关于金融机构对小微企业和个体工商户发放小额贷款的利息收入免征增值税政策的通知

      省自治区、直辖市、市财政局、国家税务总局、省自治区，直辖市，计划清单市税务局，新疆生产建设兵团财政局; 为了进一步增加对小微企业的支持，现将金融机构的小微企业贷款利息收入免征增值税政策通知如下：

1、2018年12月1日至2020年12月31日，金融机构对小微企业和个体工商户发放小额贷款的利息收入免征增值税。金融机构可以选择以下两种方式之一来实施免税：

（1）金融机构分配给小微型企业和个体工商户，利息收入水平不高于单笔小额贷款利息收入人民银行，贷款利率为150％（含数量），免征增值税;小额信贷贷款的利息收入高于基准贷款利率150％人民银行，并根据现行政策缴纳增值税。

（2）金融机构对小微企业或个体工商企业的单笔小额贷款的利息收入，不得超过人民银行贷款计算的贷款利率。基准利率为150％（包括数字）。利息收入部分免征增值税;根据现行政策，超额部分需缴纳增值税。金融机构可以根据会计年度选择上述两种方法中的一种作为年度的免税适用方法。一旦选定，在财政年度内不得更改。

2、本通知中提及的金融机构是指人民银行和保监会批准的机构，已通过监管机构上一年度“两个增加两个控制”（机构清单）的评估。 这是2018年）。“两个增加和两个控制”目标将在六个月内实施，以及开发银行和政策性银行，外国银行和非银行金融机构人民银行，银保监会，证监会批准。 “两次增加和两次控制”意味着每人总信用额不到1000万元（含）。小微企业贷款增长率不低于各种贷款增长率。贷款余额的家庭数量不低于去年同期。合理控制小微企业贷款资产质量水平c贷款的综合成本（包括利率和贷款相关的银行服务费）。根据保监会及其代理机构的评估结果，金融机构已完成“两加二控制”。

3、本通知所称小微企业，是指符合“中小企业标准化规定”的小微企业（工信部联合企业[2011]第300号）。其中，总资产和员工指标由发行时的实际贷款状况决定;营业收入指数由贷款发出前的12个自然月累计数决定。如果小于12个自然月，则根据下式计算： 营业收入（年）=公司实际存在期间的营业收入/公司存在的实际月数×12; 

4、本通知中使用的“小额贷款”一词是指小企业，微型企业或个人工商户贷款。单笔信用额度不到1000万元（含数量）;如果没有信用额度，则指单一国家贷款合同金额和贷款。平衡。贷款不到1000万元（含数量）。

5、金融机构应保留相关的免税证明材料以备日后参考，计算符合免税条件的小额贷款利息收入，并按照现行规定向主管税务机关报税;如果没有单独的会计，增值税不予豁免。金融机构应当依法享受增值税优惠政策。一旦发现虚假报告或欺诈性欺诈行为，他们将停止享受相关的增值税优惠政策。